Fiesta y regalo de navidad para empleados y clientes: ¿Cuándo se puede deducir como gastos y descontar el GST?

Hoy, una empresa que apoyo con la contabilidad y todo lo relacionado con el BAS, me pregunto si podía deducir GST en un regalo de navidad para sus clientes, así que decidí escribir este artículo, pues una de las preguntas más comunes que los dueños de pequeños negocios en Australia se hacen por esta época es si la fiesta de navidad y el regalo de navidad a empleados, asociados de los empleados y clientes se consideran gastos del negocio y que implicaciones tiene esto con respecto a FBT (Fringe Tax Benefit),GST (Goods and services tax) e impuestos de renta.

Es muy importante tener en cuenta estas implicaciones antes de ir a invertir el dinero y después darnos cuenta de que atrae impuestos adiconales o no lo podemos deducir la fiesta o el regalo de navidad como gastos o deducir el GST.

La respuesta no es un simple si o no, pues dependerá de varios factores, así que en este artículo lo que haré es darte información general (que no se debe considerar en ningún momento asesoría fiscal) y algunos ejemplos para que tengas una idea.  Si tienes preguntas específicas a tu situación, te recomiendo contactar a tu contador (Tax Agent) y/o BAS Agent y solicitará asesoría específica (Nosotros o nuestros asociados, ofrecemos este servicio en caso de necesitarlo).

FIESTAS DE NAVIDAD

Para definir si se puede considerar o no un gasto deducible de impuestos y GST, primero debes tener muy claros los siguientes datos:

1. Quien asistirá a la fiesta: ¿La fiesta de navidad es solo para empleados? O ¿Invitarás también a las parejas o familiares de los empleados? O ¿también participarán clientes y proveedores?
2. Donde se llevará a cabo la fiesta: ¿Será en las instalaciones de tu negocio? ¿Será en un lugar externo como un salón de eventos, parque o restaurante?
3. Que ofrecerás en la fiesta: ¿Será solo pasabocas y bebidas no alcohólicas? O quizás ¿vas a dar una comida más elaborada y también bebidas alcohólicas?
4. Cuando harás la fiesta: ¿Será en horas laborales o no?
5. Cuál será el costo por persona: Necesitamos tener claro el costo por persona que asistirá al evento.

Una vez hayas respondido estas preguntas, se pueden dar diferentes escenarios:

• Escenario 1: Será una fiesta en horas laborales, donde solo asistirán empleados; se hará en las instalaciones de la empresa e incluirá pizza, pasabocas y bebidas no alcohólicas:

En este escenario no habrá implicaciones de FBT, será deducible de impuestos y se podrá deducir el GST.

• Escenario 2: Será una fiesta en horas laborales, donde asistirán empleados y clientes; se hará en las instalaciones de la empresa e incluirá almuerzo, pasabocas y bebidas alcohólicas:

En este escenario, a pesar de ser más elaborado, la parte de empleados no atraerá FBT, será deducible de impuestos y se podrá deducir el GST.La parte correspondiente a los clientes indica que es entretenimiento y por ende no es deducible de tax y no se puede deducir GST.

• Escenario 3: Será una fiesta un fin de semana (fuera de horas laborales), donde asistirán empleados y sus parejas; se hará en un restaurante e incluirá almuerzo y bebidas.

Para este escenario ya debemos también tener en cuenta el costo por persona:

Si el costo por persona es menor a $300 dólares, no atrae FBT pero tampoco es deducible de impuestos y no se puede deducir el GST.

Si el costo por persona es mayor a $300 dólares, atrae FBT, es deducible de impuestos y se puede deducir el GST.

• Escenario 4: Será una fiesta un fin de semana (fuera de horas laborales), donde asistirán empleados y sus parejas; se hará una salida de un día para otro a un resort e incluirá comida y bebidas.

Si el costo por persona es menor a $300 dólares, no atrae FBT pero tampoco es deducible de impuestos y no se puede deducir el GST.

Si el costo por persona es mayor a $300 dólares, atrae FBT, es deducible de impuestos y se puede deducir el GST.

REGALOS Y BONOS

En este aspecto debemos tener en cuenta a quien le estamos dando el regalo de navidad y qué es lo que estamos regalando:

Clientes:

• Escenario 1: Estamos dando de regalo de navidad unos chocolates a nuestros clientes

Es deducible de impuestos y se puede deducir el GST.

• Escenario 2: El regalo de navidad para nuestros clientes es una botella de vino.

En este caso, si el vino no será consumido en nuestras instalaciones, a pesar de que en términos generales se pensaría que es entrenamiento, para el ATO no es considerado así. Es deducible de impuestos y se puede deducir el GST.

• Escenario 3: Estamos regalando un bono para un día de spa a nuestros clientes.

El día de spa se define como entretenimiento y por ende no es deducible de impuestos y no se deduce GST. En conclusión, no se considera un gasto del negocio.

• Escenario 4: Estamos dando una tarjeta de regalo de un almacen (Gift card) a nuestros clientes:

Es deducible de impuestos y solo si la tarjeta es por un servicio o producto específico y la factura incluye GST, el GST se puede deducir. Si la tarjeta de regalo es por un valor determinado, pero no un servicio o producto específico, no incluirá GST y por ende no hay nada que deducir.

Empleados:

• Escenario 1: El regalo de navidad para nuestros empleados es una ancheta con chocolates, galletas, mermelada, etc.

Si el regalo de navidad es menor de $300 en total, no atrae FBT, es deducible de impuestos y se puede deducir el GST.

Si es mayor de $300 en total, atrae FBT, es deducible de impuestos y se puede deducir el GST

• Escenario 2: Estamos regalando una botella de vino a nuestros empleados.

En este caso, si el vino no será consumido en nuestras instalaciones, a pesar de que en términos generales es entrenamiento, para el ATO no es considerado así.

Si el regalo de navidad es menor de $300 en total, no atrae FBT, es deducible de impuestos y se puede deducir el GST.

Si es mayor de $300 en total, atrae FBT, es deducible de impuestos y se puede deducir el GST

• Escenario 3: Como regalo de navidad estamos dando un bono para un día de spa a nuestros empleados.

Si es menor de $300 en total, no atrae FBT, pero como es considerado entretenimienot, no es deducible de impuestos y no se puede deducir el GST.

Si es mayor de $300 en total, atrae FBT, es deducible de impuestos y se puede deducir el GST. El hecho de que atraiga FBT en este caso, nos permite deducir de impuestos y GST.

• Escenario 4: Estamos dando una tarjeta de regalo (Gift card) a nuestros clientes (no relacionado con eventos o actividades consideradas entretenimiento)

Si es menor de $300 en total, es deducible de impuestos y si la tarjeta es por un servicio o producto específico se puede deducir el GST.

Si es mayor de $300 en total, atrae FBT, es deducible de impuestos y si la tarjeta es por un servicio o producto específico se puede deducir el GST.

• Escenario 5: Estamos dando un bono de navidad en efectivo o transacción bancaría a nuestros empleados:

En este caso no constituye FBT y es deducible de impuestos. Sin embargo, con los bonos en efectivo/transferencia bancaria, debemos tener en cuenta que se considera un pago de salario al trabajador y por ende se debe retener impuestos (PAYG) y pagar Superannuation.

Ahora, sé que te estás preguntando ¿cuándo un regalo se considera o no de entretenimiento? Para ayudarte un poco a identificar, te daré algunos ejemplos:

Regalos de navidad que normalmente se consideran de entretenimiento:

• Tiquetes de cine, juegos, eventos deportivos, teatro, dias de spa, etc.
• Comidas en restaurantes
• Tiquetes de avión para vacaciones
• Entradas a centros de diversiones

Regarlos de navidad que normalmente no se consideran entretenimiento:

• Anchetas de navidad
• Botellas de alcohol (si se van a consumir fuera de las instalaciones de la empresa)
• Gift cards (para productos o servicios que no se consideran entretenimiento)
• Lociones/perfumes
• Flores
• Lapiceros o artículos de papelería.

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Aclaración: Recuerda que no estamos teniendo en cuenta tu situación específica, asi que tu debes considerar la informacion e identificar si en tu caso la fiesta de navidad o el regalo es deducible o no. Preferiblemente consulta con tu Tax Agent para todo lo relacionado con FBT e impuestos de renta y con tu BAS Agent en lo relacionado a GST y procesar pagos a los empleados (bono).

Este artículo esta basado en información suministrada por el  ATO.